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审计师 633、 委任 (1)审计师的委任 外国公司应当为其在加拿大的保险业务委任一名审计师。 (2)委任通知 在做出对审计师的委任后，外国公司应当立即将该委任书面通知主管人。 634、 资格 (1)审计师的资格 在下列情形下，自然人或会计师事务所有资格成为外国公司的审计师： (a)在自然人场合，该自然人为会计师，并且 (i)声誉良好，同时是根据州立法组建的会计师事务所或会计师协会的成员; (ii)至少有5年在金融机构从事审计业务的高级经验; (iii)在加拿大有经常居住地; (iv)独立于该外国公司及其主要代理人; (d)在会计师事务所场合，受该事务所和外国公司共同指定，代表事务所执行该外国公司审计的事务所成员应满足本条第1款第a项的资格条件。 (2)独立性 为本条第1款之目的， (a)独立性是一个事实问题; (b)会计师，该会计师在合伙人、该会计师所属会计师事务所的其他成员或会计师事务所有下列情形之一的，视为该会计师不独立于外国公司： (i)是该外国公司或该外国公司的任何分支机构的董事、高级职员或雇员，或者是该外国公司或该外国公司任何分支机构的董事、高级职员或雇员的业务上的合伙人; (ii)直接或间接地享有或控制了该外国公司或该外国公司任何分支机构的股份的物质利益，并且受有利益; (iii)在被提议委任为该外国公司审计师之前2年内，曾是该外国公司任何分支机构破产程序中的清算人、受托人、诉讼财产管理人或诉讼财产管理人和经理。 (3)指定的通知 委任会计师事务所为外国公司审计师的，应自委任做出之日起15日内，由该外国公司和会计师事务所共同指定一名该事务所成员，代表事务所执行该外国公司审计业务。该成员须具有本条第1款所规定的资格。同时，该外国公司和会计师事务所应立即将该指定书面通知主管人。 (4)重新指定 根据前款规定指定的会计师事务所成员由于某种原因未能执行外国公司的审计业务，该外国公司和会计师事务所可以共同指定同一事务所的具有本条第1款规定资格的其他成员执行该外国公司的审计业务。同时，该外国公司应立即将该指定书面通知主管人。 (5)视为空缺 在适用前款的任何情形中，自原指定成员停止执行外国公司审计业务之日起30日内，没有根据该款做出重新指定的，视为该外国公司审计师一职空缺。 635、 (1)辞职的义务 如审计师是自然人或会计师事务所的任何成员，或者审计师是会计师事务所的，如丧失本法第634条规定的资格，应当在开始知道审计师或事务所丧失资格之后立即辞职。 (2)丧失资格令 任何利害关系人都可以向法院申请命令，以宣告外国公司审计师已丧失本法第634条规定的资格，同时宣告审计师一职空缺。 审计师的空缺 636、 (1)委任的撤销 外国公司可以撤销对审计师的委任。 (2)同上 主管人可以随时撤销根据本条第3款或本法第633条或第638条做出的审计师的任命，同时将其签署的书面通知用挂号信送至该审计师和外国公司主要代理人的通常业务所在地。 (3)空缺的填补 因根据本条第1款撤销委任，而出现审计师一职空缺的，外国公司应根据本法第638条填补空缺。 637、 (1)停止职务 出现下列情形之一的，外国公司审计师停止其职务; (a)审计师辞职的; (b)审计师是自然人的，该审计师死亡; (c)外国公司或主管人撤销对该审计师的委任。 (2)辞职的生效日期 审计师的辞职在书面辞职送交外国公司时和辞职书确定的日期两者中较迟之日生效。 638、 (1)空缺的填补 外国公司审计师一职出现空缺的，该外国公司应立即填补空缺。 (2)主管人可以填补空缺的情形 外国公司未能根据本条第1款之规定填补空缺的，主管人可以填补空缺。 (3)会计师事务所成员的指定 主管人根据本条第2款之规定委任会计师事务所以填补空缺的，应指定该事务所成员代表事务所执行审计业务。 639、 审计师的陈述 外国审计师 (a)辞职的;或 (b)收到通知或了解到另一人已因该审计师辞职或被撤销委任而被委任为审计师， 应当向该外国公司主要代理人和主管人提交一份书面陈述，以说明其辞职理由或者反对已提议行为的理由。 640、 (1)继任审计师的责任 外国公司审计师辞职或被撤销委任的，任何人或会计师事务所都不得在提出请求并且收到其它审计师书面陈述之前接受委任或同意被委任为该外国公司的审计师。该书面陈述说明了其它审计师辞职的情况和原因或者说明了其它审计师认为被撤销委任的情况和原因。 (2)例外 尽管有本条第1款之规定，如自提出前款规定的请求之日起15日内，未收到其它审计师的回复，会计师或会计师事务所仍可接受委任或同意被委任为该外国公司审计师。 (3)不遵守规定的后果 除适用本条第2款的情形外，违反第1款规定对外国公司审计师做出委任的，该委任无效。 检查与报告 641、 (1)审计师的检查 外国公司审计师应当对其认为对于向主管人提交本法第665条第2款要求的年度报表和根据本法要求的其它财务状况报告所必要之事项进行检查。 (2)审计标准 除主管人确定的以外，审计师应根据通常接受的审计标准开展检查。该标准主要参照《加拿大注册会计师协会手册》。 (3)对精算师的依赖 外国公司审计师在实施第1款所指的检查时，可以使用该外国公司精算师所作的下列评估： (a)在每一财政年度末，对该外国公司的精算责任和其它保险单责任所作的评估; (b)对一个财政年度中该外国公司增加的精算责任所作的评估。 642， (1)知情权 针对外国公司审计师的请求，只要审计师认为对其履行职责是必要的，该外国公司现任或前任主要代理人、董事、高级职员雇员或代表应当在其合理的能力范围内 (a)对审计师开放该外国公司或其有实质投资的任何实体所掌握的、与其在加拿大的保险业务有关的记录、财产和保证。 (b)提供信息和解释。 (2)民事免责 根据本条第1款忠实地做出口头或书面传达的人员，对由此产生的任何民事行为不负民事责任。 643、 (1)审计师的报告和扩展的检查 主管人可以书面要求外国公司审计师在其年度报表检查程序范围内作出报告，也可以书面要求扩大或扩展检查范围，或者书面指令在特殊情形下采用其它特殊程序。审计师应当服从主管人的要求，并向其做出报告。 (2)特殊检查 对于外国公司在加拿大的保险业务，主管人可以书面要求该外国公司的审计师，对外国公司为其加拿大债权人和保险单持有人的安全所采用程序的充分性进行特殊检查，或者进行主管人认为公众利益所需的其它检查。同时，主管人可书面要求审计师向其做出报告。 (3)同上 对于外国公司在加拿大的保险业务，主管人可以指令审计师对外国公司进行主管人认为所需的特殊审计，也可以为进行特殊审计，而任命具有本法第634条第1款规定资格的会计师或会计师事务所为该外国公司审计师。 (4)应由外国公司支付的费用 因进行本条第1款至第3款规定的任何检查或审计而产生的费用，经主管人书面批准后，应由该外国公司支付。 644、 (1)审计报告 外国公司成立时所依据的法律要求该公司的审计师做出报告的，审计师应在不迟于每年5月31日的被要求之日，根据本法第665条第2款的要求，向主要代理人做出年度报表。 (2)审计师的意见 在每一份根据本条第1款要求所做的报告中，审计师应当陈述自己的意见，即根据本法第334条第4款所指的会计原则产生的年度报表是否恰当地反映了相关财政年度末，该外国公司在加拿大的保险业务的财务状况，以及该财政年度财务运作和变动的结果。 (3)审计师的评价 有下列情形之一的，每一份本条第2款所指的报告应当包括审计师认为必须的评价： (a)根据本法第641条第2款所指的审计标准进行检查的; (b)未按与前一财政年度相一致的原则准备年度报表; (c)按本法第334条第4款所指的会计原则产生的年度报表未能恰当反映相关财政年度末，该外国公司在加拿大的保险业务的财务状况，以及该财政年度财务运作和变动的结果。 |
